Płacz i płać… czyli rozliczamy działalność

Bycie przedsiębiorcą ma wiele zalet, ale od jednego nie uciekniemy, a mianowicie od opłat. Jak to mawiał Benjamin Franklin: pewne w życiu są tylko śmierć i podatki. Oznacza to, że nieodzownym elementem każdej działalności są składki,  które chcąc nie chcąc musimy opłacić. Warto zatem dokładnie wiedzieć ile i kiedy jesteśmy zmuszeni zapłacić na rzecz państwa.

Koszty, jakie ponosi pracodawca są dwojakie. Pierwsze z nich generuje sam przedsiębiorca zakupując na przykład telefon, komputer, sprzęt biurowy, wyposażenie biura czy chociażby materiały papiernicze. Drugim typem wydatków pracodawcy są wspomniane różnorakie składki,  które są przymusowe i obowiązującego każdego (dane aktualne na rok 2014):

Zakład Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) – płatne do 10 dnia następnego miesiąca

Składki pracodawca opłaca za pracowników. W przypadku firmy jednoosobowej przedsiębiorca płaci je za samego siebie (ja biorę pod uwagę i opisuję tylko sytuację związaną z firmą jednoosobową). Wszelkie opłaty są rozliczane miesięcznie.

a.   Składka zdrowotna (obligatoryjne) – jest to składka, dzięki której zyskujemy prawo do korzystania z opieki medycznej. W razie wizyty u lekarza, możemy zostać poproszeni o podanie danych płatnika składek, czyli właśnie naszej firmy. Ze składką zdrowotną jest o tyle dobrze, że jej większą część możemy odliczyć od podatku dochodowego. Nie wchodząc w niepotrzebne szczegóły, w najprostszy sposób można to przedstawić tak (dla jednoosobowej działalności gospodarczej):

·   składka jest stała i wynosi 270,40 zł,

·   od podatku możemy odliczyć maksymalnie 232,85 zł,

·   rozliczenia dokonuje się w trybie miesięcznym.

b.  Składka emerytalna + rentowna + wypadkowa (obligatoryjne) – są to 3 składowe obowiązujące każdego. Są one również liczone procentowo od ustalonych wartości, jednak w tym przypadku nie jest to zbyt istotne. Najważniejsze jest po prostu to ile wynoszą:

·   Dla firm, które podlegają pod tzw. „mały ZUS” (patrz słowniczek na końcu artykułu): 148,43 zł.

·   Dla zwykłych firm, które nie są objęte składką preferencyjną: 661,92 zł. 

c.      Składka na Fundusz Pracy – nie dotyczy firm podlegających pod preferencyjne składki ZUS („mały ZUS”). Stała opłata wynosi 55,07 zł.

d.  Składka chorobowa (opcjonalna) – w sytuacji opłacania składek minimalnych wysokość „chorobowego” wyniesie około 8 złotych za każdy dzień, kiedy przedsiębiorca nie jest w stanie świadczyć usług jako firma (oczywiście musi być to odpowiednio udokumentowane). Dla niektórych może się okazać, że jest to wydatek zbędny. Koszt takiej składki to:

·   Dla firm, które podlegają pod „mały ZUS”: 12,35 zł.

·   Dla zwykłych firm, które nie są objęte składką preferencyjną: 55,07 zł.

 Urząd Skarbowy (US)

a.    Podatek dochodowy - płatne do 20 dnia następnego miesiąca (oprócz ryczałtu): w zależności od formy opodatkowania jaką wybraliśmy, będzie to określony procent dochodu (np. 18%). Podstawa podatku może zostać obniżona o następujące wydatki: koszty firmowe (np. różne zakupy do biura) oraz o kwotę ze składek społecznych (ale nie zdrowotnych). Z tej właśnie obniżonej podstawy podatku wyliczanych zostaje 18% - to jest nasz podatek. Dodatkowo jest on jeszcze obniżony o kwotę 232,85 zł (część składki zdrowotnej).

b. Podatek VAT (rozliczany miesięcznie lub kwartalnie): zysk z faktur VAT minus koszty udokumentowane fakturami VAT.

·   Rozliczenie miesięczne – płatne do 25 dnia następnego miesiąca.

·   Rozliczenie kwartalne – płatne do 25 dnia następnego miesiąca po kwartale roku (czyli do 25 kwietnia, następnie lipca, października i stycznia następnego roku).

To by w zasadzie wyczerpywało listę opłat, jakie musimy wnieść na poczet państwa. Podsumowując wydatki przedsiębiorcy (podlegającego pod preferencyjną składkę ZUS), przy minimalizacji kosztów i bez opcjonalnych ubezpieczeń, to:

            ZUS:

a.       Ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe): 148,43zł.

Uwaga: ubezpieczenie to można odliczyć od dochodu!

b.      Ubezpieczenie zdrowotne: 270,40 zł.

Uwaga: ubezpieczenie to można odliczyć od podatku dochodowego w wysokości 232,85 zł!

           US:

a.       Podatek dochodowy = dochód – koszty – składki społeczne.

Uwaga: od kwoty podatku odliczamy jeszcze wspomnianą wcześniej część składki zdrowotnej.

b.      VAT: cały VAT należny minus VAT z kosztów.

Suma = 148,43zł + 270,40zł + podatek dochodowy (odpowiednio pomniejszony) + podatek VAT

Przykład:

1. W lutym wystawiliśmy 3 faktury VAT razem na kwotę 2000zł netto. Czyli z VAT-em jest to 2460zł. Oznacza to, że nasz dochód to 2000zł (od niego liczymy podatek dochodowy) i VAT 460zł, który też jesteśmy zmuszeni oddać fiskusowi.
2. W tym samym miesiącu kupiliśmy też laptopa firmowego za 1000zł netto (na fakturze mamy 1230zł) – jest to nasza faktura kosztowa (jako, że jest to nasz koszt).
3.  Dzięki temu zarówno nasz VAT zmniejsza się o 230zł jak i nasz dochód zmniejsza się o 1000zł!
4. Płacimy podatek dochodowy: 1000zł minus składki społeczne (148,43zł) i całość razy 18% (dla pierwszego progu podatku dochodowego). Czyli (1000 – 148,43) * 18% = 153,28zł do zapłaty.
5. Od tego odliczamy jeszcze składkę zdrowotną, czyli 153,28zł – 232,85zł. W tym przypadku zeszliśmy poniżej zera – w związku z tym nie płacimy podatku dochodowego wcale.
6. Ostatecznie na naszym rachunku zostanie: 1000 zł – 148,43 zł (ZUS) – 270,40 zł (skł. zdrowotna) = 581,17 zł  (i oczywiście zakupiony laptop)

Pozostały podatek VAT w wysokości 230zł również musimy zapłacić.

Słowniczek:

Mały ZUS zwany jest preferencyjną składką na ubezpieczenie i przysługuje osobom, które spełniają oba poniższe warunki:

• Nie prowadziły działalności gospodarczej w ciągu ostatnich 5 lat (ani nie miały spółki jednoosobowej).
• Nie pracują dla byłego pracodawcy. Wyjątek stanowi sytuacja, w której dana osoba pracując dla tego samego pracodawcy, zajmuje inne stanowisko i wykonuje inne zadania (wykonuje inną usługę) niż poprzednio. Tylko taka sytuacja umożliwia również podleganie pod składkę preferencyjną.

Źródła:

Składki ZUS:

http://www.pit.pl/zus_dla_nowo_zakladanych_firm_760.php

http://www.pit.pl/zus_przedsiebiorcow_288.php

http://www.zus.pl/seminariaprognozy/files/minimalna_%20podstawa.pdf

Mały ZUS:

Artykuł 18a Ustawy o systemie Ubezpieczeń Społecznych.