Bycie przedsiębiorcą ma wiele zalet, ale od jednego nie
uciekniemy, a mianowicie od opłat. Jak to mawiał Benjamin
Franklin: pewne w życiu są tylko śmierć i podatki. Oznacza to, że
nieodzownym elementem każdej działalności są składki,
które chcąc nie chcąc musimy opłacić.
Warto zatem dokładnie wiedzieć ile i kiedy jesteśmy
zmuszeni zapłacić na rzecz państwa.
Koszty, jakie ponosi pracodawca są dwojakie. Pierwsze z nich generuje sam
przedsiębiorca zakupując na przykład telefon, komputer, sprzęt
biurowy, wyposażenie biura czy chociażby materiały papiernicze. Drugim typem wydatków
pracodawcy są wspomniane różnorakie składki, które są przymusowe i obowiązującego
każdego (dane aktualne na rok 2014):
Zakład
Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) – płatne
do 10 dnia następnego miesiąca
Składki pracodawca opłaca
za pracowników. W przypadku firmy jednoosobowej przedsiębiorca
płaci
je za samego siebie (ja biorę pod uwagę i opisuję tylko sytuację związaną
z firmą jednoosobową). Wszelkie opłaty są
rozliczane miesięcznie.
a. Składka
zdrowotna (obligatoryjne) – jest to składka, dzięki
której zyskujemy prawo do korzystania z opieki medycznej. W razie
wizyty u lekarza, możemy zostać poproszeni o podanie danych płatnika
składek, czyli właśnie naszej firmy. Ze składką
zdrowotną jest o tyle dobrze, że jej większą część możemy odliczyć od podatku
dochodowego. Nie wchodząc w niepotrzebne szczegóły,
w najprostszy sposób można to przedstawić tak (dla
jednoosobowej działalności gospodarczej):
·
składka jest stała i wynosi
270,40 zł,
·
od podatku możemy odliczyć maksymalnie
232,85 zł,
·
rozliczenia dokonuje się w trybie
miesięcznym.
b. Składka
emerytalna + rentowna + wypadkowa (obligatoryjne) – są
to 3 składowe obowiązujące każdego. Są one również liczone procentowo od ustalonych wartości,
jednak w tym przypadku nie jest to zbyt istotne. Najważniejsze jest
po prostu to ile wynoszą:
·
Dla firm, które podlegają pod tzw. „mały
ZUS” (patrz słowniczek na końcu artykułu):
148,43 zł.
·
Dla zwykłych firm, które nie są
objęte składką preferencyjną: 661,92 zł.
c. Składka
na Fundusz Pracy – nie dotyczy firm podlegających pod preferencyjne składki
ZUS („mały ZUS”). Stała opłata wynosi 55,07 zł.
d. Składka
chorobowa (opcjonalna) – w sytuacji opłacania składek
minimalnych wysokość „chorobowego” wyniesie około
8 złotych za każdy dzień, kiedy przedsiębiorca nie
jest w stanie świadczyć usług jako firma (oczywiście
musi być to odpowiednio udokumentowane). Dla niektórych
może się okazać, że jest to wydatek zbędny.
Koszt takiej składki to:
·
Dla firm, które podlegają pod „mały
ZUS”: 12,35 zł.
·
Dla zwykłych firm, które nie są
objęte składką preferencyjną: 55,07 zł.
Urząd Skarbowy (US)
a. Podatek
dochodowy - płatne do 20 dnia następnego miesiąca (oprócz
ryczałtu): w zależności od formy opodatkowania jaką
wybraliśmy, będzie to określony procent
dochodu (np. 18%). Podstawa podatku może zostać obniżona o następujące wydatki: koszty firmowe (np. różne
zakupy do biura) oraz o kwotę ze składek społecznych (ale nie zdrowotnych). Z tej właśnie
obniżonej podstawy podatku wyliczanych zostaje 18% - to jest nasz
podatek. Dodatkowo jest on jeszcze obniżony o kwotę 232,85 zł (część składki zdrowotnej).
b. Podatek
VAT (rozliczany miesięcznie lub kwartalnie): zysk z faktur VAT
minus koszty udokumentowane fakturami VAT.
·
Rozliczenie miesięczne – płatne do 25 dnia następnego
miesiąca.
·
Rozliczenie kwartalne – płatne
do 25 dnia następnego miesiąca po kwartale roku (czyli do 25
kwietnia, następnie lipca, października i stycznia następnego
roku).
To by w zasadzie wyczerpywało listę opłat, jakie musimy wnieść
na poczet państwa. Podsumowując wydatki przedsiębiorcy
(podlegającego pod preferencyjną składkę ZUS), przy minimalizacji kosztów
i bez opcjonalnych ubezpieczeń, to:
ZUS:
a. Ubezpieczenie
społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe): 148,43zł.
Uwaga: ubezpieczenie to można odliczyć od dochodu!
b. Ubezpieczenie
zdrowotne: 270,40 zł.
Uwaga: ubezpieczenie to można odliczyć od podatku dochodowego w wysokości
232,85 zł!
US:
a. Podatek
dochodowy = dochód – koszty – składki społeczne.
Uwaga: od kwoty podatku odliczamy jeszcze wspomnianą
wcześniej część składki zdrowotnej.
b. VAT:
cały VAT należny minus VAT z kosztów.
Suma = 148,43zł + 270,40zł + podatek dochodowy (odpowiednio
pomniejszony) + podatek VAT
Przykład:
- W lutym wystawiliśmy 3 faktury VAT razem na kwotę 2000zł netto. Czyli z VAT-em jest to 2460zł. Oznacza to, że nasz dochód to 2000zł (od niego liczymy podatek dochodowy) i VAT 460zł, który też jesteśmy zmuszeni oddać fiskusowi.
- W tym samym miesiącu kupiliśmy też laptopa firmowego za 1000zł netto (na fakturze mamy 1230zł) – jest to nasza faktura kosztowa (jako, że jest to nasz koszt).
- Dzięki temu zarówno nasz VAT zmniejsza się o 230zł jak i nasz dochód zmniejsza się o 1000zł!
- Płacimy podatek dochodowy: 1000zł minus składki społeczne (148,43zł) i całość razy 18% (dla pierwszego progu podatku dochodowego). Czyli (1000 – 148,43) * 18% = 153,28zł do zapłaty.
- Od tego odliczamy jeszcze składkę zdrowotną, czyli 153,28zł – 232,85zł. W tym przypadku zeszliśmy poniżej zera – w związku z tym nie płacimy podatku dochodowego wcale.
- Ostatecznie na naszym rachunku zostanie: 1000 zł – 148,43 zł (ZUS) – 270,40 zł (skł. zdrowotna) = 581,17 zł (i oczywiście zakupiony laptop)
Pozostały podatek VAT w wysokości
230zł również musimy zapłacić.
Słowniczek:
Mały ZUS zwany jest preferencyjną
składką na ubezpieczenie i przysługuje osobom, które spełniają
oba poniższe warunki:
- Nie prowadziły działalności gospodarczej w ciągu ostatnich 5 lat (ani nie miały spółki jednoosobowej).
- Nie pracują dla byłego pracodawcy. Wyjątek stanowi sytuacja, w której dana osoba pracując dla tego samego pracodawcy, zajmuje inne stanowisko i wykonuje inne zadania (wykonuje inną usługę) niż poprzednio. Tylko taka sytuacja umożliwia również podleganie pod składkę preferencyjną.
Źródła:
Składki ZUS:
Mały ZUS:
Artykuł 18a Ustawy o systemie Ubezpieczeń
Społecznych.
